什么是车船税（印花税及车船税）

税种分类介绍

行为税类之印花税和车船税

一、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税在我国属于小税种，说他小是征收金额少，也是企业最容易忽略的一个税种，2022年印花税由《印花税条例》上升为《印花税法》，印花税这一变化，企业管理者及财务应该引起高度重视，否则会被税局盯上，轻者罚款补税，重者偷税漏税。

1、印花税的计税依据如下：

　　（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

　　（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

　　（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

税目		税率		备注
合同（指书面俩）	借款合同	借款金额的万分之零点五		指银行业金融机构，经国务行业监督管理机构与借款人（不包括同业拆借的借款合同）
	融资租赁合同	租金的万分之零点五
	买卖合同	价款的万分之三		指动产买卖合同（不包括个人书面书立动产买卖合同）
	承揽合同	报酬的万分之三
	建设工程合同	价款的万分之三
	运输合同	运输费用的万分之三		指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）
	技术合同	价款、报酬或者使用费的万分之三		不包括专利权、专有技术使用权转让书据
	租赁合同	租金的千分之一
	保管合同	保管费的千分之一
	仓储合同	仓储费的千分之一
	财产保险合同	保险费的千分之一		不包括再保险合同
产权转移书据	土地使用权出让书据	价款的万分之五		转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割
	土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）	价款的万分之五
	股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税）	价款的万分之五
	股权转让书据（不包括缴纳证券交易印花税）	价款的万分之五
	商标专用权、著作权、专利权、专用技术使用权转让	价款的万分之三
营业账薄			实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五
证券交易			成交金额的千分之一

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。

印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

车船税是指对在中国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

车船税的税目及税率

1、车辆

2、船舶

车船税税收优惠

免税

1.捕捞、养殖渔船;

2.军队、武装警察部队专用的车船;

3.警用车船;

4.法律规定的其他车船。

减免车船使用税的车船类型

1.新能源车船，车船使用税减半;

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税;

3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

车船税按年征收，纳税人在规定的申报纳税期限内一次缴纳全年税款。